jm4331[長洪中壢家族總幹事]

        財務類管理辦法[2]：損益表  製作規範

                                                     -------  損益表 是所有企業行號業在分析與結算損益很
                                                                             重要的表格，它可以看出公司賺不賺錢，或者
                                                                             賺與虧的所在，為老闆必看的表格，很多公司
                                                                             老闆都把這個表格當成機密，非親信無法一覽
                                                                             其內容，此製作規範是公司財務會計人員非常
                                                                             重要的步驟，然而，很少公司會製做類似規範
                                                                            ，可能是不知道要訂或是不想訂，也有很多公
                                                                             司委由外面的會計師機構來編制，因此根本不
                                                                             可能來制訂此規範；在台灣甚至於全世界能訂
                                                                             出此規範的，我大膽估計：不會超過 5 家！
                                                                  ------    本案是個人輔導企業私藏範本，忍痛分享！ 

                                    
                                            
                              廖兆旻 [廖秋陽] 目前為 長洪武術中壢訓練所 總幹事  ↑

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                        損益表 製作規範     [ 廖兆旻 提供參考 ]


1. 目 的：

     使公司會計人員製作 損益表 時，有所依據並確保其正確性。

2. 適用範圍： 

     本規範適用於公司會計人員製作每月損益表時使用，可當作填表的作業規範。

3. 權責規定：

       3.1  財務部主管

              負責 損益表 編製的訓練與審核工作。

       3.2 財務部 會計

              負責 損益表 的編製和相關事項的協調工作。

       3.3 各單位主管

              負責 提供會計人員編製 損益表 的相關表單，以利報表的製作。

4. 名詞解釋：

         無

5. 管理程序：

        5.1   本公司「 損益表作業體系圖 」如 附件 1 （下半部）

        5.2  銷貨收入金額製作規程：

                5.2.1  成品倉庫人員每日辦理成品驗收入庫，填寫「成品入庫日報表」（見附表 1），
                           並轉送一聯給業務人員。

                5.2.2  成品倉庫人員在出貨時，填列「發貨單」（見附表 2）轉送業務人員。

                5.2.3  業務人員根據發貨單，登記「每日出貨統計表」（見附表 3）。

                5.2.4  於每月月底根據 5.2.3 統計表，製作「廠商交貨明細表」（見附表 4），
                           並統計本月銷貨淨額，再將銷貨淨額資料，以便條紙方式，轉送會計人員。
     
                5.2.5  會計人員將銷貨資料，轉記於「損益表」（見附表 5）中之銷貨收入總額，
                           銷貨退回，銷貨折讓等三欄，求得銷貨收入淨額。

        5.3  銷貨成本製作規程：

                 5.3.1  成本盤點：每月月底最後一天，實施月盤點，製作﹝成品盤點表」（見附表 6）
                           經審核確認後，將上月與本月之盤點金額轉記入「損益表」中。

                 5.3.2  銷貨成本之計算：

                            銷貨成本＝期初製成品盤存金額＋本期製成品成本－期末製成品盤存金額。

                                 註： 上列公式之“ 本期製成品成本 ”，可直接由「製成品成本表」中，
                                          直接轉入。

                 5.3.3  將  5.3.2  所計算得出之銷貨成本記入「損益表」中。

         5.4  銷貨毛利之計算：

　　　　　銷貨毛利　＝　銷貨收入淨額－銷貨成本

         5.5  管銷費用製作規程：

                 5.5.1  薪資支出部分：

                           〈1〉會計人員依  '' 製成品成本製作規範 '' 之第 5.3 作業方式，每月列印薪資表。

                           〈2〉將有關管理，銷售人員（含副理、總經理、董事長等）之薪資總額統計出來
                                     再轉記於薪資支出欄。

                 5.5.2  管銷費用部分：

                           〈1〉管銷費用區分為固定費與變動費，其區分方式以會計科目或損益表之架構為準。

                           〈2〉管銷費用主要是用於管理與銷售之開銷而言。

                           〈3〉有關對外的費用，如修繕費、水電費等，會計人員將所收到的外部憑證，於每
                                      月10、20、30日等做登錄動作，其程序同 '' 製成品成本表製作規範  '' 第 5.2.1 - 
                                    〈4〉款，最後過帳在「管銷費用明細帳」（見附表 7）中。

                           〈4〉有關不動產、生財器具等，採公司之折舊分攤方式，每月攤提之，再將所攤得之
                                      金額轉入固定費用欄中。

                           〈5〉其他保險費、勞保費及水電費等共同使用部分，則依人數或面積大小比率，分攤
　　　　　　　　　 到固定費用部分。

                           〈6〉綜合以上資料，轉入「損益表」中，可以得出 '' 總管理銷售費用 '' 。

         5.6  營業淨利之計算方式：

                             營業淨利＝銷貨毛利－總管銷費用

         5.7  稅前純利之計算方式：

                           〈1〉製作營業外收益明細。

                           〈2〉製作營業外損失明細。

                           〈3〉將上列兩項金額，分別轉入損益表中。

                           〈4〉稅前純利 ＝

　　　　　　　　　 營業淨利＋營業外收益－營業外損失。

         5.8   損益表製作完成後，需要驗算一次，並配合「試算表」（見附表８），核算無誤後，準備
　　　　　　     做進一步的營業分析。

　　 5.9   依據「損益表」，「製成品成本表」及「資產負債表」等所謂會計三表，每月底製作 '' 五力
                 分析 '' 以作經營上之參考。

6. 相關文件：

　　製成品成本表 製作規範

7. 相關表單：

　　7.1  成品入庫日報表
　　7.2  發貨單
　　7.3  每日出貨統計表
　　7.4  廠商交貨明細表
　　7.5  損益表　
　　7.6  成品盤點表
　　7.7  管銷費用明細帳
　　7.8  試算表

8. 本製作規範經總經理核准後正式施行，如有修正時亦同。

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附件 1 ： 損益表 製作流程圖 

                      

附件 2：損益表 內容