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        財務類管理辦法[2]:損益表  製作規範

                                                     -------  損益表 是所有企業行號業在分析與結算損益很
                                                                             重要的表格,它可以看出公司賺不賺錢,或者
                                                                             賺與虧的所在,為老闆必看的表格,很多公司
                                                                             老闆都把這個表格當成機密,非親信無法一覽
                                                                             其內容,此製作規範是公司財務會計人員非常
                                                                             重要的步驟,然而,很少公司會製做類似規範
                                                                            ,可能是不知道要訂或是不想訂,也有很多公
                                                                             司委由外面的會計師機構來編制,因此根本不
                                                                             可能來制訂此規範;在台灣甚至於全世界能訂
                                                                             出
此規範的,我大膽估計:不會超過 5 家!
                                                                  ------    本案是個人輔導企業私藏範本,忍痛分享! 

                                    
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                              廖兆旻 [廖秋陽] 目前為 長洪武術中壢訓練所 總幹事  ↑

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                        損益表 製作規範     [ 廖兆旻 提供參考 ]


1. 目 的:

     
使公司會計人員製作 損益表 時,有所依據並確保其正確性。

2. 適用範圍: 

     
本規範適用於公司會計人員製作每月損益表時使用,可當作填表的作業規範。

3. 權責規定:

       3.1  財務部主管

              負責 損益表 編製的訓練與審核工作。

       3.2 財務部 會計

              負責 損益表 的編製和相關事項的協調工作。

       3.3 各單位主管

              負責 提供會計人員編製 損益表 的相關表單,以利報表的製作。

4. 名詞解釋:

         無

5. 管理程序:

        5.1  
本公司「 損益表作業體系圖 」如 附件 1 (下半部)

        5.2  銷貨收入金額製作規程:

                5.2.1 
成品倉庫人員每日辦理成品驗收入庫,填寫「成品入庫日報表」(見附表 1),
                           
並轉送一聯給業務人員。

                5.2.2 
成品倉庫人員在出貨時,填列「發貨單」(見附表 2)轉送業務人員。

                5.2.3 
業務人員根據發貨單,登記「每日出貨統計表」(見附表 3)。

                5.2.4  於每月月底根據 5.2.3
統計表,製作「廠商交貨明細表」(見附表 4),
                           並統計本月銷貨淨額,再將銷貨淨額資料,以便條紙方式,轉送會計人員。
     
                5.2.5 
會計人員將銷貨資料,轉記於「損益表」(見附表 5)中之銷貨收入總額,
                           銷貨退回,銷貨折讓等三欄,求得銷貨收入淨額。

        5.3 
銷貨成本製作規程:

                 5.3.1 
成本盤點:每月月底最後一天,實施月盤點,製作﹝成品盤點表」(見附表 6)
                           經審核確認後,將上月與本月之盤點金額轉記入「損益表」中。

                 5.3.2 
銷貨成本之計算:

                            
銷貨成本=期初製成品盤存金額+本期製成品成本-期末製成品盤存金額。

                 
                註: 上列公式之“ 本期製成品成本 ”,可直接由「製成品成本表」中,
                                          直接轉入。

                 5.3.3 
將  5.3.2  所計算得出之銷貨成本記入「損益表」中。

         5.4 
銷貨毛利之計算:

     銷貨毛利 = 銷貨收入淨額-銷貨成本


         5.5 
管銷費用製作規程:

                 5.5.1  薪
資支出部分:

                           〈1〉
會計人員依  '' 製成品成本製作規範 '' 之第 5.3 作業方式,每月列印薪資表。

                           
〈2〉將有關管理,銷售人員(含副理、總經理、董事長等)之薪資總額統計出來
                                     再轉記於薪資支出欄。

                 5.5.2 
管銷費用部分:

                           〈1〉
管銷費用區分為固定費與變動費,其區分方式以會計科目或損益表之架構為準。

                           〈2〉
管銷費用主要是用於管理與銷售之開銷而言。

                           〈3〉
有關對外的費用,如修繕費、水電費等,會計人員將所收到的外部憑證,於每
                                      月10、20、30日等做登錄動作,其程序同 '' 製成品成本表製作規範  '' 第 5.2.1 - 
                                    〈4〉款,最後過帳在「管銷費用明細帳」(見附表 7)中。

                           〈4〉
有關不動產、生財器具等,採公司之折舊分攤方式,每月攤提之,再將所攤得之
                                      金額轉入固定費用欄中。

                           〈5〉
其他保險費、勞保費及水電費等共同使用部分,則依人數或面積大小比率,分攤
          到固定費用部分。

                           〈6〉
綜合以上資料,轉入「損益表」中,可以得出 '' 總管理銷售費用 '' 。

         5.6 
營業淨利之計算方式:

                             營業淨利=銷貨毛利-總管銷費用

         5.7 
稅前純利之計算方式:

                           〈1〉
製作營業外收益明細。

                           〈2〉
製作營業外損失明細。

                           〈3〉
將上列兩項金額,分別轉入損益表中。

                           〈4〉
稅前純利 =

          營業淨利+營業外收益-營業外損失。

         5.8  
損益表製作完成後,需要驗算一次,並配合「試算表」(見附表8),核算無誤後,準備
           做進一步的營業分析。

   5.9   依據「損益表」,「製成品成本表」及「資產負債表」等所謂會計三表,每月底製作 '' 五力
                 分析 '' 以作經營上之參考。

6. 相關文件:

  製成品成本表 製作規範

7.
相關表單:

  7.1  成品入庫日報表
  7.2  發貨單

  7.3  每日出貨統計表
  7.4  廠商交貨明細表
  7.5  損益表 

  7.6  成品盤點表

  7.7  管銷費用明細帳
  7.8  試算表

8.
本製作規範經總經理核准後正式施行,如有修正時亦同。

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附件 1 : 損益表 製作流程圖
 

                    照片1-1  

附件 2:損益表 內容

           照片2-1  

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       財務類管理辦法 [1] 製成品成本表 製作規範

                                            -------   製成品成本表 是所有製造業在分析製造成本與
                                                        結算損益很重要的表格,有些公司會計人員會
                                                        將它合併在 損益表 裏直接處理,它主要針對生
                                                        產現場的直接材料、直接人工和間接製造費用
                                                        做統計分析,以便後續製作完整的 損益表使用,
                                                        此製作規範是公司財務會計人員非常重要的步驟
                                                        然而,很少公司會製做類似規範,可能是不知
                                                        道要訂或是不想訂,在台灣甚至於全世界能訂出
                                                        此規範的,我大膽估計:不會超過 5 家!
                                            -------   本案是個人輔導企業私藏範本,忍痛分享!  

                                
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 廖兆旻 [廖秋陽] 目前為 長洪武術中壢訓練所 總幹事  ↑
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                            製成品成本表  製作規範   [ 廖兆旻 提供參考 ]


1. 目        的:

     使本公司會計人員製作製成品成本表時,有所依據並確保其正確性。

2. 適用範圍:

     本規範適用於本公司會計人員製作每月製成品本表時使用,可當作填表之作業標準。

3. 權責規定:

      3.1  財務部主管

             負責 製成品成本表 編製的訓練與審核工作。

      3.2  財務部 會計

             負責 製成品成本表 的編製和相關事項的協調工作。

      3.3  各單位主管

              負責 提供會計人員編製  製成品成本表 的相關表單,以利報表的製作。

4. 名詞解釋:

      無

5.  管理程序:

       5.1 
本公司 製成品成本表 作業體系圖如附件  1 (上半部)

       5.2 
直接原材料費用製作規程:

               5.2.1 
原材料進庫部分:

                         〈1〉
供料廠商依公司採購訂貨流程,送料到工廠。

                         〈2〉
現場或倉庫管理人員會同品管人員點收,確認無誤後,在廠商之「簽收單」
                                  (見附表 1 )上簽收,然後將原材料入庫或上架。

                         〈3〉
現場或倉管人員每日將廠商送貨單或發票轉送會計,經會計人員確認後暫存。
      
                         〈4〉
每月 10,20,30 日會計人員將暫存之原始憑證(發票)提出,做定期會計
                                   登錄,包括下列單據:

                                             【1】
轉帳傳票。(見附表 2)
                                             【2】
分錄日記簿(見附表 3)
                                             【3】
總分類帳    (見附表 4)
                                             【4】
應付帳款明細帳(見附表 5)
                                             【5】
材料明細帳(見附表  6)

                          〈5〉
每月底,會計人員再根據上列資料,製作「材料進庫明細表」(見附表 7)
                                    經確認無誤後,轉入製成品成本表中。

                          〈6〉
除了統計上列材料進庫明細表之外,另根據廠商之送料簽收單與發票及應付
                                    帳款明細帳,製作 「廠商應付明細表」(見附表 8)

               5.2.2  原材料領用部分:

                          〈1〉
生產現場根據「領料單」(見附表 9)領用各項原材料。

                          〈2〉
現場領料單一聯轉送會計,逐日統計,至月底製作「本月耗用材料明 細表」
                                  (見附表 10)經確認審核後暫存。

                5.2.3
原材料盤點部分:

                          〈1〉
每月月底最後一天,原材料保管部門或人員實施每月盤點,製作「原材料
                                    盤點表」(見附表 11)經審核後,暫存準備轉記入「製成品成本表」
                                  (見附表 12)中。

                          〈2〉
上列原材料盤點工作,必要時,會計人員應會同盤點或作稽核性抽查,
                                    以確保盤點之正確性。

                 5.2.4
綜合  5.2.1 -- 〈5〉之本月原材料進庫明細總額,和  5.2.3  之上月、本月盤點所得
                          金額總和,可以在 製成品成本表 中計算本月直接原材料費用。

                 5.2.5
依 5.2.4 所計算出來的本月直接原材料費用與 5.2.2 -- 〈2〉所統計的本月耗用材料
                          明細表總金額,相互核對,原則上其金額應相符,以達到相互勾稽之目的。

                 5.2.6
若上列兩項金額不符合的話,則會計人員,必須追朔問題所在,直到完全符合為止。

       5.3 
直接人工費用製作流程:

                 5.3.1
會計人員依據現場「出勤卡」(見附表 13 )、「加班單」(見附表 14 )及「請假卡」
                         (見附表 15)定期將有關人事資料輸入電腦。

                 5.3.2 
於每月要製作製成品成本表時,將全廠薪資表列印出來,依  5.2.1 -- 〈4〉會計之登錄
                          程序登錄於「直接人工明細帳」(見附表 16)中。

                 5.3.3
將現場直接人員之薪資總額(含正班、加班)轉記於製成品成表中之直接人工費用欄。

                 5.3.4
將現場組長級以上幹部(和副理人員)之薪資總額,轉記於製成品成本表中製造固定
                         費之薪資欄。

        5.4 
製造費用製作流程:

                 5.4.1
製造費用區分為「固定費」與「變動費」,其區分方式以會計科目或製成品成本表之
                          架構為準。

                 5.4.2
製造費用主要是用於生產之間接費用,其主項包括外包代工費、設備折損費、修繕
                          費等。

                 5.4.3
有關對外購之生產間接物料,用品或外包代工費用,會計人員將所收到的外部憑證
                          暫存,於每月10、20、30日作登錄動作,其程序同  5.2.1 -- 〈4〉,最後過帳在「製
                          造費用明細帳」(見附表 17)中。

                 5.4.4
有關設備,採用公司之折舊分攤方式,每月攤提之,再將所攤得之金額,轉入製造
                          費用明細欄中。

                 5.4.5
其他保險費勞保費及水電費等共同使用部分,則依人數或面積大小比率分攤到生產
                          間接製造費用部分。

                 5.4.6
綜合以上資料,轉入製成品成本表中,可以得出總製造費用。

       5.5 
本期製成品成本統計方式:

                 5.5.1
計算本期製造成本:

                          本期製造成本=直接原材料費用+直接人工費+製造費

                 5.5.2
半成品盤點:

                           每月月底最後一天,實施半成品盤點,製作「半成品盤點表」(見附表 18),
                           經審核確認後,將上月與本月之盤點金額,記入 「製成品成本表」。

                 5.5.3
統計本期製成品成本:

                          本期製成品成本=期初半成品盤存額+本期製造成本-期末半成品盤存

        5.6  製成品成本表製作完成後,需再驗算一次,並配合「試算表」(見附表 19),核算無誤後,
               準備進一步做「損益表」之計算。

6.  相關文件:

       損益表 製作規範

7.
相關表單:

         7.1    簽收單
         7.2    轉帳傳票
         7.3    分錄日記簿
         7.4    總分類帳 
         7.5    
應付帳款明細帳
         7.6    
材料明細帳

         7.7    材料進庫明細表
         7.8    廠商應付明細表
         7.9    領料單
         7.10  本月耗用材料明 細表
         7.11  原材料盤點表
         7.12  製成品成本表
         7.13  出勤卡
         7.14  加班單
         7.15  請假卡
         7.16  直接人工明細帳
         7.17  製造費用明細帳
         7.18  半成品盤點表
         7.19  試算表

8. 
本製作規範經總經理核准後正式施行,如有修正時亦同。


             附件  1  : 製成品成本表 製作流程圖

             照片3-1 
 

             附件 2: 製成品成本表 空白表格    [ 請用游標點住放大 ]

             照片4-1  


             附件 3: 製成品成本表 使用中範例     [ 請用游標點住放大 ]

             照片5-1  


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